单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学-MBA核心课程,一、会计目标与功能,目标：提供经济决策有用的会计信息,功能：反映（经济信息）,控制（经济过程）,二、会计前提（假设）,会计主体：会计反映的单位,持续经营：时间连续,会计分期：分期记帐和报告,货币计量,三、会计核算原则,（一）会计信息质量的一般原则,1、客观性（如实反映、可以验证、中立性）,2、相关性（有用性，预测和决策价值）,3、可比性（不同企业在同一期间采用相同的会计程序和方法，以便信息的相互比较）,4、一贯性（同一企业在不同期间采用相同的会计程序和方法，以便信息的相互比较）,5、及时性（及时处理和及时反映）,6、明晰性（简明清晰，一目了然）,（二）确认计量原则,1、权责发生制,2、配比原则,3、历史成本原则,4、划分收益性支出与资本性支出原则（区分费用与资产）,（三）起修正性作用的一般原则,1、谨慎性原则（尽量估计可能的费用与损失，而不预计任何可能的收益）应用在：,（1）计提八项减值准备；,（2）预计负债；（3）固定资产加速折旧（4）存货按后进先出法计价等,2、重要性原则（重要的应详细反映、单独报告说明、非重要的合并反映）,判断标准：量（金额大小，10%），质（对决策的影响程度）,3、实质重于形式原则（经济内容比法律形式更重要）,如：融资租赁固定资产的处理,合并报表的处理等,四、会计要素与会计等式,静态要素,-资产,-负债,-所以者权益,资产=负债+所有者权益,动态要素,-收入,-费用,-利润,收入费用=利润,（利润属于所有者权益）,资产=负债+所有者权益+收入-费用,五、复式记账(借贷记账法),一、账户结构（）,二、记账公式（p）,有借必有贷，借贷必相等,会计分录的编制（p57-59）,三、试算平衡（p59-60）,1、余额平衡,2、发生额平衡,六、会,计,计循环,（,（账务,处,处理程,序,序）,（p63-68）,1、发,生,生的经,济,济事项,（,（原始,凭,凭证）,2、编,制,制会计,分,分录（,记,记账凭,证,证）,3、登,记,记会计,帐,帐簿,4、编,制,制会计,报,报告,非货币,性,性交易,一、,非,非货币,性,性交易,的,的概念,非货币,性,性交易,是,指,指交易,双,双方以,非,非货币,性,性资产,进,进行的,交,交换，,这,这种交,换,换不涉,及,及或只,涉,涉及少,量,量的货,币,币性资,产,产（即,补,补价）,。
二、货,币,币性资,产,产交易,和,和非货,币,币性资,产,产交易,货币性,资,资产：,指,指持有,的,的现金,及,及将以,固,固定或,可,可确定,金,金额的,货,货币收,取,取的资,产,产，包,括,括现金,、,、应收,账,账款和,应,应收票,据,据以及,准,准备持,有,有至到,期,期的债,券,券投资,等,等这,里,里的现,金,金包括,库,库存现,金,金、银,行,行存款,和,和其他,货,货币资,金,金非货币性资,产,产：是指货,币,币性资产以,外,外的资产，,包,包括存货、,固,固定资产、,无,无形资产、,股,股权投资以,及,及不准备持,有,有至到期的,债,债券投资等,三、非货币,性,性交易会计,处,处理,（一）非货,币,币性交易会,计,计处理的关,键,键问题,1、如何计,量,量换入资产,的,的入账价值,2、如何确,认,认和计量换,出,出资产的收,益,益,（二）非货,币,币性交易会,计,计处理,1、不涉,及,及补价,处理原则：,换,换入资产的,入,入账价值=,换,换出资产的,账,账面价值+,相,相关税费,2、涉及补,价,价,（1）,判断是否是,非,非货币性交,易,易,支付补价的,企,企业：支付,的,的补价/,（支付的补,价,价+换出资,产,产公允价值,）,）,25%,收到补价的,企,企业：收到,的,的补价/,换出资产公,允,允价值,25%,是非货币性,交,交易，否则,按,按货币性交,易,易处理。
2）,支付补价方,的,的会计处理,处理原则：,换,换入资产的,入,入账价值=,换,换出资产的,账,账面价值+,应,应支付的相,关,关税费+支,付,付的补价,例题,（3）,收到补价方,的,的会计处理,处理原则：,换,换入资产的,入,入账价值=,换,换出资产的,账,账面价值+,应,应支付的相,关,关税费+确,认,认的收益-,收,收到的补价,收益=（1-换出资产,的,的账面价值/换出资产,的,的公允价值,）,）x补价,四、非货币,性,性交易涉及,多,多项资产交,换,换的会计处,理,理,处理原则：,先确认换入,资,资产的入账,价,价值总额，,再,再确定换入,的,的各项资产,的,的价值（总,额,额按换入资,产,产的公允价,值,值分配）,1、不涉及,补,补价,2、涉及补,价,价,五、非货币,性,性交易的披,露,露内容,披露原则：,企,企业应在财,务,务报告中披,露,露非货币性,交,交易换入、,换,换出资产的,类,类别及其金,额,额,1、非货币,性,性交易换入,、,、换出资产,的,的类别，是,指,指在非货币,性,性交易中以,什,什么资产与,什,什么资产相,交,交换，即交,换,换资产的的,性,性质如甲,公,公司以库存,商,商品与乙公,司,司的一台设,备,备相交换。
2、非货币,性,性交易换入,、,、换出资产,的,的金额，是,指,指非货币性,交,交易中换入,、,、换出资产,的,的公允价值,、,、补价、应,确,确认的收益,、,、换出资产,的,的账面价值,；,；涉及换入,多,多项资产的,，,，还应披露,各,各项资产的,入,入账价值所得税会计,一、含义,所得税会计,是,是研究和处,理,理会计收益,（,（利润总额,）,）和应税收,益,益差异的会,计,计理论和方,法,法所得税会计,与,与财务会计,二者的目标,、,、计量标准,、,、核算依据,不,不同,会计：收入-费用=,利,利润总额（,会,会计利润）,税法：应税,收,收益-准予,扣,扣除的费用,、,、支出,=应税收益=会计利,润,润+(-),差,差异,差异有永久,性,性差异和时,间,间性差异,二、永久性,差,差异,是指在某一,会,会计期间，,会,会计收益与,应,应税收益由,于,于计算收益,、,、费用、损,失,失的口径不,同,同而形成的,差,差异这种,差,差异在本期,发,发生，不会,在,在以后各期,转,转回抵消，,即,即永久存在,其类型有,：,：,1、按会计,准,准则、制度,规,规定企业确,认,认为当期收,益,益，但税法,规,规定不作为,当,当期应税收,益,益；如购买,国,国债的利息,收,收入,2、按会计,准,准则、制度,规,规定企业不,确,确认为当期,收,收益，但税,法,法规定应作,为,为当期应税,收,收益，需要,交,交纳所得税,；,；如企业将,自,自己生产的,产,产品用于在,建,建工程,3、按会计,准,准则、制度,规,规定企业确,认,认为当期费,用,用或损失，,但,但税法规定,在,在计算应税,收,收益不允许,扣,扣除；如,一是二者扣,除,除范围不同,，,，即会计核,算,算时作为费,用,用和损失，,而,而税法不允,许,许扣除，主,要,要有：,（1）违法,经,经营的罚款,和,和被没收的,财,财产损失，,会,会计上作为,营,营业外支出,，,，而税法不,允,允许扣除，,只,只能在税后,利,利润开支；,（2）各项,税,税收的滞纳,金,金和罚款,（3）各种,非,非公益救济,性,性捐赠和赞,助,助支出；,二是二者扣,除,除标准不同,，,，即会计上,按,按发生数列,支,支，而税法,规,规定了开支,的,的标准限额,；,；主要有：,（1）利息,支,支出；,（2）工资,性,性支出；,（3）“三,项,项经费”；,（4）公益,、,、救济性捐,赠,赠,（5）业务,招,招待费用,（6）各项,准,准备金,三、时间性,差,差异,是指企业的,会,会计收益和,应,应税收益二,者,者确认收益,、,、费用、损,失,失的时间不,同,同而产生的,差,差异。
这种,差,差异在某一,时,时期发生，,但,但可以在以,后,后一期或若,干,干期内转回,抵,抵消时间性差异,主,主要有：,1、会计上,在,在当期确认,收,收益，而税,法,法规定应在,以,以后期间确,认,认应税收益,；,；如会计上,按,按权益法确,认,认的收益,2、会计在,当,当期确认费,用,用、损失，,而,而税法规定,应,应在以后期,间,间确认扣除,；,；如产品,保,保修费用,3、税法在,当,当期确认收,益,益，而会计,应,应在以后期,间,间确认收益,；,；如预收租,金,金,4、税法在,当,当期确扣除,认,认费用、损,失,失，而会计,规,规定应在以,后,后期间确认,；,；如税法规,定,定折旧用加,速,速折旧，而,会,会计采用直,线,线法折旧,四、所得税,的,的会计处理,方,方法,（一）应付,税,税款法,是将本期会,计,计收益与应,税,税收益之间,的,的差异对所,得,得税的影响,额,额，在当期,确,确认所得税,费,费用，而不,递,递延到以后,各,各期其特点是“,将,将税作费”,，,，永久性差,异,异与时间性,差,差异一同对,待,待二）纳税,影,影响会计法,是将本期时,间,间性差异产,生,生的所得税,影,影响额递延,和,和分配到以,后,后各期。
需要设“递,延,延税款”账,户,户进行反映,五、或有事,项,项预计负,债,债和或有负,债,债,1,、或有事项在会计核算,中,中经常面临,某,某种不确定,情,情形，需要,由,由会计人员,作,作出分析和,判,判断其中,，,，有些事项,的,的最终结果,取,取决于未来,事,事项是否发,生,生，我们将,其,其称为或有,事,事项或有事项：,是,是指过去交,易,易或事项形,成,成的一种状,况,况，其结果,须,须通过不完,全,全由企业控,制,制的未来不,确,确定事项的,发,发生或不发,生,生予以证实,常见的或,有,有事项有：,未决诉讼可能发生支,出,出，也可能,不,不发生未决仲裁可能取得收,入,入，也可能,得,得不到产品售后,服,服务承诺（,售,售后担保）附追索权,的,的票据贴现企业为其,他,他单位的债,务,务提供担保,（,（担保责任,）,）由于污染,环,环境而可能,发,发生的治污,费,费用和可能,支,支付的罚金,（,（意外事故,；,；国家进一,步,步提高标准,）,）在发生税,收,收争议时，,有,有可能补交,税,税款或获得,税,税收返还（,未,未交可能补,交,交，已交可,能,能返还）2、,特征,从会计角度,看,看，或有事,项,项具有以下,特,特征：或有事项,是,是由过去的,交,交易或事项,形,形成的一种,状,状况；或有事项,具,具有不确定,性,性，这种不,确,确定是指其,结,结果的不确,定,定，如保修,费,费最终有多,少,少；或有事项,的,的结果只能,由,由未来发生,的,的事项证实,；,；证实或有,事,事项结果的,未,未来事项不,能,能完全由企,业,业控制（尽,管,管力争胜诉,、,、尽管尽量,确,确保质量,）。
按稳健性原,则,则，或有的,债,债权和收入,显,显然应不予,考,考虑，但或,有,有的负债或,支,支出则应充,分,分预计但,会,会计要反映,就,就得设法予,以,以确认计量,3,、或有事项,的,的确认和计,量,量,或有事项结,果,果的不确定,性,性，直接影,响,响到对或有,事,事项的确认,和,和计量在,对,对或有事项,进,进行核算或,反,反映时，企,业,业应先作出,判,判断：,(1),看或有事项,是,是否使企业,承,承担了义务,；,；,(2,)看承担的,义,义务是否能,够,够可靠的计,量,量，,具体讲应同,时,时考虑三点,：,：,该项义务,为,为企业承担,的,的现时义务,（,（过去的交,易,易或事项所,形,形成的）；,该项义务,的,的了结很可,能,能导致经济,利,利益流出企,业,业（收入不,预,预计）；,该项义务,的,的金额能够,可,可靠的计量,这样一来，,需,需要核算和,反,反映的或有,事,事项就不多,了,了有两类,有,有。
