单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三章 资金筹集的核算,资金筹集的渠道,【,案例资料,】,投资者的投资及其增值，形成投资者权益即所有者权益,拥有一定数量的资金是企业生产经营活动的必要条件资金筹集是企业资金运动过程的起点债权人借入，形成债权人权益即负债2007,年,12,月,31,日资产总额为,3 415 370,元（,3 693 370-278 000,）,海城市恒易机电设备有限公司,2007,年,12,月,31,日总分类账余额,账户名称,借方余额,账户名称,贷方余额,库存现金,2 170.00,累计折旧,278 000.00,银行存款,834 450.00,短期借款,850 000.00,应收票据,72 500.00,应付票据,134 000.00,应收账款,166 750.00,应付账款,83 000.00,预付账款,27 000.00,应付职工薪酬,44 070.00,其他应收款,1 500.00,应交税费,207 900.00,原 材 料,442 000.00,应付利息,12 000.00,库存商品,646 000.00,其他应付款,14 000.00,固定资产,1 359 000.00,实收资本,1 600 000.00,生产成本,142 000.00,资本公积,232 000.00,盈余公积,182 000.00,利润分配,56 400.00,合 计,3 693 370.00,合 计,3 693 370.00,2007,年,12,月,31,日负债总额为,1 344 970,元,2007,年,12,月,31,日所有者权益总额为,2 070 400,元,3 415 370=1 344 970+2 070 400,一、接受投资的原始凭证,国家资本金,第一节 接受投资,法人资本金,投入资本,投资者投入,资本金及增值,个人资本金,外商资本金,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,留存收益,受资方是一个企业法人即法律主体，同时它也是一个会计主体。
会计主体,会计主体,会计主体,会计主体,会计主体,会计主体是会计假设之一,会计假设,会计假设，是指为了保证会计工作的正常运行和会计信息的质量而对会计核算的范围、内容、程序和方法等所作的限定第三章 资金筹集的核算,【,案例,1,】,海城市恒易机电设备有限公司,2008,年,1,月,1,日接受其主管部门海城市工业局和企业法人海城市华成机械有限公司投资情况资料见右图：,会计主体假设是指会计为之服务的特定单位，它为会计工作规定了活动的空间范围会计主体假设是持续经营和会计分期假设及会计核算原则的基础本与其他会计主体会计主体与对会计主体投资的投资者会计主体与法律主体,第一节 接受投资,第三章 资金筹集的核算,第一节 接受投资,第三章 资金筹集的核算,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明，有时也简称为凭证会计凭证提供经济业务的原始资料，是会计信息的基础；会计凭证是实行经济岗位责任制的基础；会计账簿登记的依据是会计凭证会计信息质量要求之一：真实性要求，是指企业提供的会计信息，必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况、经营成果和现金流量，也叫客观性要求原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，载明经济业务的具体内容，明确经济责任，具有法律效力并作为记账原始依据的书面证明。
凡是不能起证明作用的如派工单、经济合同、对账单等，均不能作为记账的原始依据即原始凭证，而只能作为原始凭证的附件原始凭证是会计凭证按填制程序和用途分类的种类之一，另一类是记账凭证第一节 接受投资,第三章 资金筹集的核算,二、接受投资的记账凭证,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务性质加以分类，确定会计分录，作为登记账簿依据的会计凭证原始凭证审核的主要内容：,审核原始凭证所反映的经济业务的合法性、合规性和合理性，即审核原始凭证所反映的经济业务是否符合国家的政策、法令、制度、预算及合同规定，有无弄虚作假、违法乱纪、贪污舞弊等行为；,审核原始凭证的完整性和正确性，即审核原始凭证所具备的内容填写是否齐全、金额计算是否正确、手续履行是否齐备、数字和文字书写是否清楚、有关人员是否签章等，要特别注意有无刮擦、挖补、涂改以及伪造痕迹第一节 接受投资,第三章 资金筹集的核算,注意：对现金和银行存款之间互相划转业务，一般只编付款凭证，不编收款凭证，以免重复记账记载不涉及现金和银行存款收支的经济业务即转账业务的记账凭证记账凭证,专用记账凭证,用途,分类反映经济业务的记账凭证反映经济业务内容,收款凭证,转账凭证,付款凭证,记载现金或银行存款收入业务的记账凭证。
根据现金或银行存款收入业务的原始凭证填制记载现金或银行存款付出业务的记账凭证根据现金或银行存款付出业务的原始凭证填制通用记账凭证,用来反映全部经济业务的记账凭证把每笔会计分录所涉及到的所有会计科目集中在一张凭证中反映出来，以完整反映出经济业务的全貌的记账凭证复式记账凭证,一张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证叫单式记账凭证第一节 接受投资,第三章 资金筹集的核算,借方,实收资本,应设置的账户：,贷方,期初余额：至上期期末投资者投,入资本的实有数额,减少数：企业按法定程序,减少的资本,增加数：企业实际收到的,投资者投入的资本,期末余额：至本期期末投资者投,入资本的实有数额,账户的分类,经济内容,用途和结构,即账户所反映会计对象的具体内容,资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类,盘存类、投资权益类、结算类、跨期摊配类、调整类、集合分配类、成本计算类、对比类、收入计算类、费用计算类、财务成果计算类和过渡类,资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类,调整,设置和运用账户的目的是什么，即通过账户记录能够提供什么样的核算指标,在账户中如何记录经济业务，以取得各种必须的核算指标,第一节 接受投资,第三章 资金筹集的核算,借方,投资权益类账户,贷方,期初余额：期初投资者的投资及,增值数的实有数额,本期发生额：投资者投资的减少,数及其抵减数,本期发生额：企业实际收到的投,资者投入的资本,期末余额：期末投资者的投资及,增值数的实有数额,“实收资本”账户按经济内容分类属于所有者权益类账户。
所有者权益类账户是核算企业所有者权益增减变动及结果的账户，主要包括“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”和“利润分配”等实收资本”账户按用途和结构分类属于投资权益类账户投资权益类账户是用来反映和监督投资者投资的增减变动及其实有数的账户投资权益类账户的特点是：明细分类账户按照投资者分别设置，只提供价值指标明确各账户的核算内容，是正确编制记账凭证的重要前提条件，因为记账凭证反映的核心内容是会计分录，只有准确地把握各账户的核算内容，才能保证会计分录的正确性就通用记账凭证来说，其编制方法是：,第一节 接受投资,第三章 资金筹集的核算,海城市恒易机电设备有限公司,记账凭证,年,月,日,第,号,会计主管：记账：出纳：审核：制单：,附件,张,合 计,记,账,借方金额,明细账科目,总账科目,摘 要,百,十,万,千,百,十,元,角,分,贷方金额,百,十,万,千,百,十,元,角,分,2008 1 1,1,接受投资,根据所附原始凭证的日期填写，不是实际编制记账凭证的日期每月自,1,号连续编起，不得缺号和重号若一笔经济业务需要编制两张或张两以上的记账凭证时，可采用“分数编号法”，其格式为：，其中，,A,表示为记账凭证的顺序号，,N,表示为所需编制记账凭证的张数，,n,表示为记账凭证编到了第几张。
要力争用简明扼要的语言概括出经济业务的主要内容，既不能简而不明，也不能过于繁琐总账科目必须按制度规定科目名称填写，不得任意简化或改动，不得只写编号不写科目名称，明细科目也要填列齐全银行存款,20000000,注意不要错位,固定资产,70000000,借贷科目应错开一个汉字位置，应借、应贷的记账方向和账户对应关系必须清楚实收资本,90000000,借、贷金额的合计数最高位前应加注人民币符号“￥”，如果记账凭证中无合计行次，应分别在借、贷金额栏的最后一个金额下划斜线注销90000000,90000000,￥,￥,所附原始凭证应完整无缺，并注明其张数，以便核对若两张及以上记账凭证依据同一原始凭证，应在未附原始凭证的记账凭证上注明“原始凭证,张，附于第,号记账凭证之后”字样，以便日后查阅2,编制记账凭证人员在“制单”处加盖制单人名章，其他相关人员在各自完成相关工作后在相应项目处加盖名章李二香,三、接受投资的账簿登记,账簿是由相互联系且有一定格式的若干账页组成，用来序时、连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍簿籍是账簿的外表形式，它是若干账页的集合，在账页中一旦标明会计科目，就成为核算该科目内容的账户，因此，账页是账户的载体。
设置账簿是会计工作的重要环节，登记账簿是会计核算的一种专门方法科学地设置和正确地登记账簿，对于充分发挥会计的管理职能作用具有重要意义1,、通过账簿，可以分类、系统、全面地反映企业的财务状况和经营成果2,、利用账簿记录提供的总括核算资料和明细核算资料，可以考核、分析、评价财务状况和经营情况3,、利用账簿记录可以为编制会计报表提供完整的数据资料账簿启用规则：,1,、账簿封面：启用会计账簿时，应在其封面上写明会计账簿的名称、单位名称和启用日期第一节 接受投资,第三章 资金筹集的核算,2,、账簿启用表：账簿启用表（即扉页）内容填写的准确完整，是账簿具有合法性的重要标志，其填写的要求是：,填写使用账簿的单位全称和会计账簿名称,海城市恒易机电设备有限公司,总分类账,1,账簿的编号按年度账簿的统一编号填列；,年度更换的账簿，启用日期为该年度,1,月,1,日；,账簿的,页数根据账簿的实际页数填写,200801,100,二,OO,八年一月一日,杨春明,填写会计主管人员和记账人员姓名并加盖名章以示慎重和负责,冯海霞,冯海霞,李雷生,冯海霞,李雷生,杨春明,冯海霞,在印鉴栏内加盖单位公章，加盖的公章名称必须与账簿封面上写明的单位名称一致,海城市恒易机电设备有限公司,应交纳印花税的账簿应将印花税票粘贴在启用表的右上角，并划线予以注销,3,、目录：,按会计制度的统一编号填列,会计科目应是一级会计科目的全称,准确填列会计科目,起,讫页次,会计账簿,序时账簿,用途,按经济业务发生时间先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿,普通日记账,特种日记账,将每天发生的全部经济业务，均按照发生的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿,把特定项目单独设置账簿，并按经济业务发生先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。
包括现金日记账和银行存款日记账备查账簿,分类账簿,简称分类账，是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿总分类账簿,明细分类账簿,详细程度,简称总分类账或总账，是按一级会计科目设置账户、根据一级会计科目发生额登记的账簿，它提供某一类经济业务增减变化的总括资料，对其所属明细分类账簿起着统驭控制的作用，同时为编制会计报表提供总括资料简称明细分类账或明细账，是按一级会计科目所属明细科目设置账户，根据明细科目发生额登记的账簿，它提供按照明细科目类别划分的某一类经济业务增减变动的详细资料，对总分类账起补充说明作用，是总分类账资料的具体化，并受总分类账的控制和统驭，明细分类账也为编制会计报表提供明细资料也称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿它与序时账簿和分类账簿有所不同，主要是：它登记的依据不是记账凭证，并且没有固定的格式，注重以文字方式记叙某项经济业务的发生和完成情况第一节 接受投资,第三章 资金筹集的核算,李二香,记账凭证是登记账簿的依据，在登记账簿之前必须对记账凭证进行严格的审核1,、记账凭证。
