单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第,十一,章,财务报告,第一节,财务报告概述,第二节,资产负债表,第三节,利润表,第四节,现金流量表,第六节,所有者权益变动表及附注,第一节 财务报告概述,财务报告,财务报表,一、财务报告,财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等,会计信息,的,文件,包括：,1.,财务报表；,2.,其他应当披露的相关信息和资料二、财务报表,财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述财务报表至少应当包括,1.,资产负债表；,2.,利润表；,3.,现金流量表；,4.,所有者权益（或股东权益）变动表；,5.,附注种类：,按编报期间分类,中期报表,年度报表,按编制主体的不同,个别财务报表,合并财务报表,第二节 资产负债表,资产负债表的结构及内容,资产负债表分析,一、资产负债表的结构和内容,结构,资产,负债和所有者权益,流动资产,非流动资产,流动资产,非流动资产,所有者权益,内容,资产,流动资产,货币资金,应收票据,应收账款,预付账款,应收利息,其他应收款,存货,其他流动资产,非流动资产,可供出售金融资产,长期应收款,长期股权投资,固定资产,在建工程,工程物资,无形资产,商誉,长期待摊费用,递延所得税资产,其他非流动资产,负债,流动负债,短期借款,应付票据,应付账款,预收账款,应付职工薪酬,应交税费,应付利息,其他应付款,一年内到期流动负债,非流动负债,长期借款,应付债券,长期应付款,专项应付款,预计负债,递延所得税负债,其他流动负债,所有者权益,所有者权益,实收资本（股本）,资本公积,盈余公积,未分配利润,二、资产负债表分析,资产负债表,资产,负债,所有者权益,拥有或控制的,资源及其分布,需要清偿多少债务,以及清偿时间,资本保值、增值,的情况及对负债,的保障程度,总额及结构,短期偿债能力,流动比率,=,流动资产,/,流动负债,100%,一般认为合理的流动比率为,2,。
流动比率如果低于,1,，则说明企业的短期流动性存在问题,速动比率,=,流动资产,/,流动负债,100%,对于大多数企业，速动比率等于或稍大于,1,比较合适营运资金,=,流动资产,-,流动负债,在其他因素相同的情况下，企业的净营运资产越多，它就越能履行当期的债务责任长期偿债能力,资产负债率,=,负债总额,/,资产总额,100%,负债比率越大，企业的财务风险越大资产负债率在,60%-70%,，比较合理、稳健达到,85%,以上时，企业应提起足够的注意产权比率,=,负债总额,/,所有者权益总额,100%,一般来说，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构；产权比率低是低风险、低报酬的财务结构有形净值债务率,=,负债总额,有形净值总额,有形净值总额,=,资产总额除土地使用权外的无形资产,利息保障倍数,=,（税前利润,+,利息费用）,/,利息费用,一般来说，企业的利息保障倍数至少要大于,1,，否则，就难以偿付债务及利息注意：,各财务分析指标本身其实并不重要，只有与下面项目进行比较才具有解释意义：,（,1,）前期比率（历史数据）；,（,2,）预先确定的标准（预算数值、经验标准数值或行业平均数值）；,（,3,）竞争者的比率（同行业其他企业的数值）。
第二节 利润表,利润表的格式,利润表分析,一、利润表的结构,项目,金额,营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,营业费用,营业利润,加：利得（或减损失）,利润总额,减：所得税,净利润,二、利润表分析,盈利能力分析,主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润,企业盈利能力的总额指标，尤其应关注主营业务利润和净利润企业持续的盈利能力决定于其主营业务利润毛利率,=,（销售收入销售成本）,/,销售收入,100%,销售毛利反映了企业产品或商品销售的初始获利能力，指企业净利润的起点利润率,=,利润总额,/,销售收入,100%,这个比率反映每一元销售额的利润与行业平均利润率、竞争对手净利润率比较可以对企业盈利能力有一个全面的评价总资产收益率,=,净利润,/,总资产平均占用额,100%,该指标表示，平均投资一元钱每年的收益额,营运能力分析,应收账款周转率,=,销售收入,/,应收账款平均余额,存货周转率,=,销售成本,/,存货平均余额,=,销售成本,/,（期初存货,+,期末存货）,/2,资产周转率,=,销售收入,/,平均总资产,表示企业资产的总体使用效率周转速度越快，企业资产的利用效果就越好，盈利能力也越强。
第四节 现金流量表,现金流量表的结构,现金流量表分析,一、现金流量表的结构,项目,金额,经营活动现金流量,投资活动现金流量,筹资活动现金流量,现金及现金等价物净增加额,二、现金流量表分析,现金与流动负债比率,=,现金及现金等价物,/,流动负债,该比率计量的是可用于偿还流动负债的现金每股经营活动现金流量,=,经营活动现金流量,/,流通在外的普通股股数,第五节 所有者权益变动表、会计 报表附注,所有者权益变动表,会计报表附注,一、所有者权益变动表,所有者权益变动表,是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目,：,1.,净利润；,2.,直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；,3.,会计政策变更和差错更正的累积影响金额；,4.,所有者投入资本和向所有者分配利润等,5.,提取的盈余公积；,6.,实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况,二、会计报表附注,企业的基本情况,财务报表的编制基础,遵循企业会计准则的声明,重要会计政策和会计估计,会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明,重要报表项目的说明,其他需要说明的重要事项,本章重点与难点,【,重点,】,资产负债表 利润表,现金流量表,报表分析,【,难点,】,报表分析,。
